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Eine Direktversicherung ist eine Lebensversicherung, die der Arbeitgeber auf das Leben eines Arbeitnehmers bei einem inlandischen oder auslandischen Versicherungsunternehmen abgeschlossen hat. Bezugsberechtigt sind der Arbeitnehmer oder seine Hinterbliebenen.
Zu den Direktversicherungen gehoren auch Unfallzusatzversicherungen und Berufsunfahigkeitszusatzversicherungen, die im Zusammenhang mit Lebensversicherungen abgeschlossen werden, sowie Berufsunfahigkeitsversicherungen und Unfallversicherungen mit Anspruch des Arbeitnehmers auf Pramienruckgewahr.
Die Beitrage des Arbeitgebers zu einer Direktversicherung gehoren zum Arbeitslohn des Arbeitnehmers, weil dieser einen Rechtsanspruch auf die Versicherungsleistungen hat.
Beitrage des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhaltnis fur eine Direktversicherung zum Aufbau einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung bleiben steuerfrei, wenn eine Auszahlung der zugesagten Alters-, Invaliditats- oder Hinterbliebenenversorgung in Form einer Rente oder eines Auszahlungsplans vorgesehen ist und soweit die Beitrage im Kalenderjahr 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung der Arbeiter und Angestellten nicht ubersteigen. Der Hochstbetrag erhoht sich um 1.800 Euro, wenn die Beitrage auf Grund einer Versorgungszusage geleistet werden, die nach dem 31. Dezember 2004 erteilt wurde. Die spateren Rentenzahlungen sind in diesem Fall in voller Hohe als sonstige Einkunfte zu versteuern.
Werden die Versicherungsbeitrage individuell nach Lohnsteuerkarte versteuert, hat der Arbeitnehmer Anspruch auf Altersvorsorgezulage. Die spateren Rentenzahlungen sind dann in voller Hohe als sonstige Einkunfte zu versteuern.
Der Arbeitgeber kann die Lohnsteuer fur Beitrage zu einer Direktversicherung aber auch mit einem Pauschsteuersatz von 20 % berechnen, wenn die Beitrage auf Grund einer Versorgungszusage geleistet werden, die vor dem 1. Januar 2005 erteilt wurde. Eine solche Lohnsteuerpauschalierung ist aber nur im ersten Dienstverhaltnis zulassig. Pauschal besteuert werden konnen Direktversicherungsbeitrage bis zu 1.752 Euro jahrlich je Arbeitnehmer. Wird die Lohnsteuer fur Direktversicherungsbeitrage pauschaliert, kommt eine Altersvorsorgezulage nicht mehr in Betracht. Die spateren Rentenzahlungen sind beim Arbeitnehmer als sonstige Einkunfte mit dem Ertragsanteil zu versteuern.

Kategorie:Steuerrecht